企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇一

1.建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控管理體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長遠規(guī)劃、整體部署，內(nèi)控機制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價體系，做到定期對內(nèi)控管理工作的整體效果進行監(jiān)督和評價，并及時修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)動態(tài)控制，確保內(nèi)控工作的實效。其次是明確控制重點，實現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達到相互制約、相互監(jiān)督的目的，最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，切實落實事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項措施和制度，增強管理者的風(fēng)險管理能力，盡可能避免經(jīng)濟損失。

2.利用科學(xué)的管理手段進行內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營管理中，利用專業(yè)管理軟件，科學(xué)化的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財務(wù)資源和現(xiàn)代化的財務(wù)測評系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)控工作進行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制，對企業(yè)各項資源進行整合分析，實現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實施ERP等管理信息系統(tǒng)，企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程，實現(xiàn)內(nèi)控控制時時、在線控制的目標(biāo)。

3.與時俱進提高企業(yè)內(nèi)控管理水平

企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)管理，在實際的經(jīng)營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出，現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)控管理與國際先進企業(yè)在內(nèi)控管理方面，仍然存在著較大的差距。因此，作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在生產(chǎn)經(jīng)營中要將強化內(nèi)控管理與財務(wù)管理工作緊密結(jié)合，充分學(xué)習(xí)借鑒先進企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進經(jīng)驗，更新觀念，提高認識，總結(jié)經(jīng)驗，把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的重要信條，不斷優(yōu)化內(nèi)控運行環(huán)境。逐步形成人人有動力自覺內(nèi)控觀念和積極性，不斷推動企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。

綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控體系，其次是利用科學(xué)的管理手段進行企業(yè)內(nèi)部控制，最后與時俱進提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，不斷增強企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的能力，加強業(yè)務(wù)流程管控，強化運行監(jiān)督，為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇二

一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)批準(zhǔn)制度

在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理落到實處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

二、規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。

預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時進行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。

三、健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險

嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。

四、完善用人制度，加強信息管理

人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

五、建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制

為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇三

一、問題的提出

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)

·制度和機制的區(qū)別(20xx-02-17)

為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準(zhǔn)、對資產(chǎn)實行控制、財務(wù)記錄的審核與經(jīng)營保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如”巴林銀行”、”安然事件”等，這一系列公司財務(wù)丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強

盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。

（二）企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善（（三）風(fēng)險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。

三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位

由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責(zé)。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標(biāo)，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責(zé)無旁貸。

（二）堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務(wù)人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。（1）積極推行基層財務(wù)負責(zé)人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財務(wù)負責(zé)人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎迂攧?wù)負責(zé)人對委派方全權(quán)負責(zé)。基層財務(wù)負責(zé)人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。

（三）加強預(yù)算管理，做好預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進措施，確保各項預(yù)算嚴格執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。

（四）找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點，健全風(fēng)險評估機制

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負面風(fēng)險，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應(yīng)加強對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

（五）重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。

1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，加大?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點思考

（一）內(nèi)部控制定位

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。

（二）內(nèi)部控制的制定模式

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實施

最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇四

為規(guī)范辦公室的日常辦公管理，減少不必要的浪費，創(chuàng)造一個良好的辦公環(huán)境，

特制訂本制度。

第一條：適用范圍

本制度適用于公司全體員工并嚴格遵守

第二條：職責(zé)部門

行政部負責(zé)全面管理和監(jiān)督公司水、電、暖以及耗材的使用和維護。

第三條：水電使用規(guī)定

1、員工均有義務(wù)留意辦公設(shè)備的用電狀況，不使用時將設(shè)備關(guān)閉，以避免長時間待機造成的電力損耗。

2、員工應(yīng)關(guān)注辦公電腦的用電狀況，待機時應(yīng)關(guān)閉顯示器，長時間不使用時（如因故外出）應(yīng)將電腦關(guān)閉。有學(xué)生上課時，提前五分鐘根據(jù)學(xué)員數(shù)量確定開啟電腦的數(shù)量，不能有閑置的開啟的電腦，下班時應(yīng)及時關(guān)閉電腦，及機房所有的插排開關(guān)，不能使電腦開著過夜。

3、員工離開或下班時應(yīng)做到隨手關(guān)燈，人走燈滅。特別是最后離開公司的員工應(yīng)仔細巡查，關(guān)閉辦公場所總開關(guān)和室外的電燈開關(guān)。白天室內(nèi)光線夠用時，盡可能不開燈而使用天然采光。第四條：打印機使用規(guī)定

1、打印時須本著節(jié)約原則，非重要文件應(yīng)考慮使用二手紙打印或雙面打印。

2、打印完畢務(wù)必按“OFF”鍵，使打印機進入待機狀態(tài)。

3、除個人證件、畢業(yè)證、身份證、學(xué)歷證等個人資料需要打印外，禁止打印其他私人資料。嚴禁因私大量打印文件、小說、書籍等非工作性文件。

第五條：空調(diào)使用規(guī)定

1、空調(diào)作為辦公設(shè)施，僅于辦公期間使用，不允許在非辦公時間使用空調(diào)，辦公人員離開或房間無人的情況下應(yīng)關(guān)閉空調(diào)，嚴禁室內(nèi)無人空調(diào)機照常開機。

2、下班后，最后一個離開的員工，應(yīng)自覺關(guān)閉空調(diào)，以杜絕浪費。

3、使用空調(diào)，應(yīng)注意節(jié)約，夏天在28℃以上方可開啟空調(diào)制冷，制冷溫度設(shè)置不應(yīng)低于25℃；冬天在12℃以下方可開啟空調(diào)制熱，制熱溫度設(shè)置不應(yīng)高于30℃。

4、使用空調(diào)期間，要將辦公室的門窗關(guān)閉，以確?？照{(diào)的使用效果。

5、落實空調(diào)使用管理責(zé)任制，行政部指定工作人員負責(zé)管理。

6、不得隨意打開空調(diào)機殼或拆卸機件，要注意對空調(diào)的合理使用和維護，有異常應(yīng)速報知行政部，由行政部聯(lián)系專業(yè)人員進行修理。

第六條：衛(wèi)生清潔管理規(guī)定

1、公司員工都有維護衛(wèi)生環(huán)境的權(quán)利和義務(wù)。

2、公司衛(wèi)生管理實行日常清潔與定期保潔、公共區(qū)域由專人負責(zé)、個人辦公區(qū)域由員工負責(zé)相結(jié)合的原則。每周周一至周日，所有員工輪流值日，清掃公共辦公區(qū)域，個人辦公區(qū)域文件整理，垃圾清掃等由自己負責(zé)。

3、公司規(guī)定每周五進行大掃除，個人清理自己的辦公桌面，公共區(qū)域由全體員工具體負責(zé)。

第七條：環(huán)境及衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)

1、窗明潔凈，墻面清潔；

2、角落無積塵、蛛網(wǎng)；

3、燈具、電器、用具清潔；

4、辦公桌整潔有序，不允許雜亂的擺放資料，文具等；

5、各部門的文檔必須存放在各部門的指定位置，不允許堆放在桌面或辦公桌的桌底。6.室內(nèi)無雜物；

7、地面無痰跡、紙屑、煙頭；

8、個人儀表整潔、干凈。

第八條：員工環(huán)境衛(wèi)生規(guī)范

1、尊重保潔員的辛勤勞動，不得有侮辱之行為、言論；

2、有責(zé)任和義務(wù)保持個人辦公區(qū)域的清潔衛(wèi)生；

3、不隨地吐痰；

4、不在辦公室區(qū)域內(nèi)吸煙；

5、各部門的辦公區(qū)域內(nèi)，對外的窗戶在下班后或在下雨時，必須保持關(guān)閉。各部門應(yīng)指定專門人員負責(zé)；如發(fā)現(xiàn)沒有按要求做的部門，將對負責(zé)人協(xié)助清潔工打掃衛(wèi)生一周的處罰；

6、不能私自移動，挪用辦公室區(qū)域內(nèi)的設(shè)施設(shè)備；

第九條：其它規(guī)定

1、行政部需安排專人進行日常檢查和維護。

2、員工發(fā)現(xiàn)水、電、暖設(shè)施出現(xiàn)故障，應(yīng)迅速與行政部聯(lián)系，不得私自修理。

3、員工需提高節(jié)流開源的意識，互相監(jiān)督，對浪費現(xiàn)象加以制止；并集思廣益，積極對公司水、電、暖的管理提出合理的建設(shè)性意見。公司將會根據(jù)情況對提供建議的員工給予獎勵。

4、上班期間不得無故串崗、不得在走廊、前臺等區(qū)域大聲聊天、喧嘩、嬉鬧。不得做與工作無關(guān)的事情；

5、嚴禁上班時間玩電腦游戲、看視頻等，或瀏覽無關(guān)網(wǎng)站占用公司資源

6、員工上班時間應(yīng)著裝整潔大方，不得穿異裝異服。

第十條：附則

本制度由行政部負責(zé)解釋與修訂，自總經(jīng)理簽發(fā)之日起生效實施。

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇五

２０世紀(jì)４０年代至７０年代初，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國家政策、法律法規(guī)在內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財務(wù)管理將無從說起。我國社會主義市場經(jīng)濟為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實又促進了社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國實行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循，但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)甚至對內(nèi)部控制制度還存在很多誤解，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過程中，遇到具體問題以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。

煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴重。企業(yè)對外擔(dān)保數(shù)額較大，隱藏著潛在的風(fēng)險，表現(xiàn)為：對外投資數(shù)額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，人數(shù)不多，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，沒有制定完善的內(nèi)部審計制度。

煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經(jīng)營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

（一）改革煙草企業(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提

加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實行政企分開，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實現(xiàn)人、財、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務(wù)三個方面對下屬公司實施內(nèi)部控制。集團公司通過任命經(jīng)理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數(shù)量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風(fēng)險；在財務(wù)控制方面，集團公司主要通過對經(jīng)營單位下達利潤、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定期編制預(yù)算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務(wù)業(yè)績。

（二）樹立內(nèi)部控制意識是創(chuàng)新的關(guān)鍵

內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識和行為又是關(guān)鍵。因此，提高單位負責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對下不對上。因此，今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負責(zé)人應(yīng)負的責(zé)任。只有這樣才能使企業(yè)落實內(nèi)部控制，從而推動我國煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。

（三）創(chuàng)新要處理好“控點”與“控面”之間的關(guān)系

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結(jié)合，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用，對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)營活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。

（四）堅持與時俱進，加強制度建設(shè)是創(chuàng)新的保證

實施內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀(jì)是知識經(jīng)濟時代，是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。

１．知識經(jīng)濟推動了內(nèi)部控制理論的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟條件下，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預(yù)測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行柔性管理。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)著眼于增強企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，實行權(quán)變控制和分權(quán)控制。

２．資訊與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識經(jīng)濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新，占領(lǐng)市場至高點。因此，建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。

３．企業(yè)文化建設(shè)成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。知識經(jīng)濟使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據(jù)市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來的內(nèi)部控制體系。在知識經(jīng)濟時代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經(jīng)濟時代對作業(yè)的每一步驟進行嚴密控制的方法已經(jīng)過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效，將成為對內(nèi)部控制進行監(jiān)督的更好方式。

４．注重環(huán)境對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經(jīng)濟使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學(xué)，更是一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應(yīng)，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行職責(zé)，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇六

一、物流企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容

1．1建立授權(quán)控制

物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置會計機構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

1．2建立規(guī)范的工程項目決策程序

明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。

1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序

物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估準(zhǔn)入制度和采購價格監(jiān)管機制，規(guī)范物資采購的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強采購付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的措施和建議

2．1從控制環(huán)境入手

控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認識和行為，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等。

2．2實行動態(tài)管理

物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內(nèi)容，將財務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程之中，實行動態(tài)控制，以保證財務(wù)管理的高效運作。

2．2．1實施全面預(yù)算管理

應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)細化分解，落實到具體責(zé)任部門和經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點；要通過對各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級之間，橫向各部門、經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點之間的相互協(xié)調(diào)配合；要加強預(yù)算執(zhí)行情況的分析，堅決杜絕超預(yù)算項目支出，對于經(jīng)營中突發(fā)的事項支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會上會討論，保經(jīng)營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預(yù)算管理責(zé)任，嚴格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)有序可控。

2．2．2加強合同管理杜絕非常支出

要將合同管理貫穿于財務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來動態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財務(wù)付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。

2．3完善財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)

財務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級有授權(quán)的人員及時看到財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)集團查詢功能。但針對財務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問題，充分開發(fā)財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項費用支出，根據(jù)年初下達的預(yù)算分批到月的指標(biāo)在財務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的費用可以支出，超過預(yù)算指標(biāo)后，系統(tǒng)自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對所有客戶設(shè)定信用等級，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營及管理已有信息資源，與財務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實現(xiàn)信息共享；推進內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。

三、利用內(nèi)部會計控制制度確保會計信息真實

3．1落實會計信息質(zhì)量責(zé)任

明確物流企業(yè)負責(zé)人為會計信息真實性的管理責(zé)任人，各部門負責(zé)人作為本單位會計信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過去會計信息質(zhì)量主要由財務(wù)部門一家負責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營部門、基地、網(wǎng)點和財務(wù)人員齊抓共管會計信息質(zhì)量的良好局面，為提高會計信息質(zhì)量提供有力的組織保障。

3．2運用內(nèi)外審計

（1）統(tǒng)一聘請事務(wù)所會計師，統(tǒng)一確定審計方案；(2)內(nèi)、外審計相結(jié)合，針對內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議；(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理，實現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機結(jié)合以加強報表質(zhì)量的事前控制，確保會計信息質(zhì)量。

3．3完善制度流程

規(guī)范會計信息首先統(tǒng)一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統(tǒng)一會計科目及明細科目，規(guī)范每一個會計科目的使用范圍，使各項業(yè)務(wù)的確認標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一，增加會計信息的可比性；其次，制定完善財務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。

四、結(jié)束語

物流企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制建設(shè)不是一項階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動態(tài)過程，要根據(jù)組織機構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評價、審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進和完善內(nèi)部控制，著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。

作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責(zé)任公司

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇七

第一章 總 則

第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一） 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二） 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三） 制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四） 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五） 成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一） 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二） 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三） 控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四） 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五） 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條 董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督、經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認真履行崗位職責(zé)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險評估

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估。

第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一） 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二） 組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三） 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

（四） 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

（五） 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

第二十三條 企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一） 經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

（二） 法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

（三） 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四） 技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。

（五） 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六） 其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

第四章控制活動

第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。

第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家同意的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條 預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)時間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。

第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一） 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

（二） 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三） 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四） 相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度 篇八

【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，而且對于生產(chǎn)、銷售部門帶來的經(jīng)濟效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機制

1.前言

企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制的目的、意義

企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實目標(biāo)；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。

內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

3.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題如下：

3.1 不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無人承擔(dān)，違規(guī)違紀(jì)問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

3.2 流于形式的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文，無可用處。

3.3 不健全的監(jiān)督機制

現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務(wù)卻無人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過期食材事故，店長既負責(zé)店里的銷售又負責(zé)店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。

3.4 陳舊落后的內(nèi)控制度

進入新時期以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店，本來應(yīng)該有實時監(jiān)控設(shè)備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀(jì)分子以可乘之機，并且無法通過落后的內(nèi)控制度尋找責(zé)任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

3.5 內(nèi)部審計獨立性差

內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。然而，由于我國的內(nèi)部審計人員一般向經(jīng)理層負責(zé)，在這種情況下內(nèi)部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施

4.1 建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機構(gòu)

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬，建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而推動企業(yè)發(fā)展。

4.2 建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機制

執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度的建立上，設(shè)置相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，如招聘標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、選拔任用標(biāo)準(zhǔn)等，要把內(nèi)部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)該加強懲處力度，制定相應(yīng)的處罰明細標(biāo)準(zhǔn)，追究其法人的相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，對于良好施行企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)獎勵，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。

4.3 加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督

內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內(nèi)部審計的工作力度，發(fā)揮內(nèi)部審計的切實作用，讓內(nèi)部審計幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計部門應(yīng)該根據(jù)提出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中首先應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計委員會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設(shè)置審計部門，其工作向總經(jīng)理負責(zé)。審計委員會與財會部門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。

4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度

我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)部控制制度也需要適應(yīng)這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)內(nèi)控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內(nèi)控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標(biāo)，實現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò)病毒查殺及防護等，并且在崗位設(shè)置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。

5.結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應(yīng)該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。