成本管理制度 篇一

一、成本管理的基本任務(wù)

認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格控制成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；通過預(yù)測、控制、分析和考核，挖掘降低成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、成本管理應(yīng)實(shí)行歸口管理責(zé)任制

1、生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)制定備品備件定額，運(yùn)行材料消耗定額，檢修材料消耗定額。努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運(yùn)行、檢修、設(shè)備大中小修費(fèi)用計(jì)劃。

2、安保部門：負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)及消防設(shè)施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓(xùn)練等費(fèi)用計(jì)劃。

3、人勞部門：負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額，控制工資總額和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)屬地原則，制定社會(huì)保障措施，控制社會(huì)保障支出，提出年度、季度工資及勞保費(fèi)用計(jì)劃。

4、物供部門：負(fù)責(zé)制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。

5、辦公室：負(fù)責(zé)低值易耗品、電話電信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品購置計(jì)劃及電信電話費(fèi)用計(jì)劃。

6、總務(wù)部門：負(fù)責(zé)房屋、建筑物和福利設(shè)施等管理工作，提出所管轄資產(chǎn)的年度、季度修理費(fèi)用計(jì)劃。

7、財(cái)務(wù)部門：是成本管理的綜合部門，匯總編制成本計(jì)劃；掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項(xiàng)定額；如實(shí)核算成本，并進(jìn)行綜合分析。

三、成本的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)

1、工資：生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時(shí)工等的工資及津貼、補(bǔ)貼；按國家規(guī)定的各種假期工資；按規(guī)定發(fā)給的超產(chǎn)獎(jiǎng)、安全獎(jiǎng)。

2、職工福利費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。

3、折舊費(fèi)：按應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，采用平均年限法及規(guī)定的提存率提取的費(fèi)用。計(jì)提折舊的依據(jù)為月初應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。

4、稅金：按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。

5、保險(xiǎn)費(fèi)：參加投保的財(cái)產(chǎn)物資的保險(xiǎn)費(fèi)用。

6、失業(yè)保險(xiǎn)：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)率繳交。

7、養(yǎng)老保險(xiǎn)：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)率繳交。

8、住房公積金：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐馁M(fèi)率繳交。

9、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：六個(gè)月以上病假人員的工資及職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金等。

10、水資源費(fèi)及水文測報(bào)費(fèi)：按發(fā)電量和當(dāng)?shù)匾?guī)定的費(fèi)率繳交的費(fèi)用。

11、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。

12、教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。

13、土地使用費(fèi)：使用土地而支付的費(fèi)用。

14、物料消耗：生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型技術(shù)革新用料；車間通風(fēng)、照明及消防、衛(wèi)生用料；生產(chǎn)及管理運(yùn)輸車輛耗用的燃材料；生產(chǎn)和管理部門的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器、儀表等維修用料。

15、修理費(fèi)：固定資產(chǎn)發(fā)生的大、中、小修理及生產(chǎn)、管理用器具、非機(jī)動(dòng)車輛的修理費(fèi)。

16、辦公費(fèi)：生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報(bào)刊雜志及電信電話費(fèi)用。

17、水電費(fèi)：生產(chǎn)及管理部門和公共場所的水電費(fèi)用。

18、差旅費(fèi)：職工因公出差的差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)及住勤補(bǔ)貼和誤餐費(fèi)；職工探親及上下班交通補(bǔ)貼。差旅費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

19、低值易耗品攤銷：生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等。

20、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品及值班被褥。

21、運(yùn)輸費(fèi)用：生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運(yùn)費(fèi)；租用汽車、吊車租賃費(fèi)；運(yùn)輸用機(jī)動(dòng)車輛養(yǎng)路費(fèi)、過橋過路費(fèi)、年檢費(fèi)、交管費(fèi)及委托外單位的小修、保養(yǎng)等。

22、租賃費(fèi)：生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時(shí)租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金。

23、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用。

24、其他費(fèi)用：不屬于以上各項(xiàng)范圍應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。如：咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、民兵訓(xùn)練、警衛(wèi)消防、綠化環(huán)境衛(wèi)生、會(huì)議費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。

四、合理劃分生產(chǎn)成本、費(fèi)用和管理費(fèi)用的界限

為規(guī)范管理，使單位與單位之間有可比性，下列各項(xiàng)在生產(chǎn)成本中列支

1、直接生產(chǎn)人員的工資（指工資總額）及按規(guī)定提取的福利費(fèi)。

2、直接生產(chǎn)人員的勞動(dòng)保護(hù)、防護(hù)用品及防暑降溫費(fèi)、值班被褥。

3、直接為生產(chǎn)耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。

4、生產(chǎn)用房屋、建筑物及生產(chǎn)設(shè)備的修理費(fèi)用。

5、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

6、因生產(chǎn)需要從外單位租入固定資產(chǎn)的租金。

7、水資源費(fèi)及水文測報(bào)費(fèi)。

除以上各項(xiàng)費(fèi)用外，其余都在管理費(fèi)用中列支。

五、嚴(yán)格劃分開支界限，下列支出不得列入成本

1、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

2、設(shè)備技術(shù)改造支出。

3、對外投資的支出。

4、被罰沒的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)、聯(lián)合辦學(xué)等費(fèi)用。

5、國家規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)，如簡易人身保險(xiǎn)。

6、法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費(fèi)用。

六、成本計(jì)劃的編制

1、編制成本計(jì)劃必需以公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織，各歸口管理部門必需通力協(xié)作，保證成本計(jì)劃指標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。

2、成本計(jì)劃除列示數(shù)字外，還應(yīng)附文字說明，主要內(nèi)容是：對預(yù)計(jì)完成情況的分析，保證完成計(jì)劃主要措施方案，計(jì)劃中存在的問題和解決問題的意見。

3、成本計(jì)劃的編制程序：年度開始前一個(gè)月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計(jì)劃，有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實(shí)際需要，本著節(jié)約的精神編制；而后由財(cái)務(wù)部門綜合匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行成本預(yù)測，后于次月上報(bào)成本計(jì)劃建議數(shù)（本計(jì)劃不含大修理費(fèi)用，大修理費(fèi)用應(yīng)專題上報(bào)）。

七、成本計(jì)劃的控制

各單位接到公司下達(dá)的正式成本計(jì)劃后，應(yīng)將其費(fèi)用按其性質(zhì)分解落實(shí)到歸口管理部門或個(gè)人，由其負(fù)責(zé)控制。各部門應(yīng)抓好成本費(fèi)用的日常控制，制定相應(yīng)的管理辦法：如電話費(fèi)、低值易耗品管理辦法等。

成本中的可控費(fèi)用與非可控費(fèi)用不可互相挪用，可控費(fèi)用各項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑使用。

八、成本分析與考核

1、成本的分析應(yīng)按年度和季度進(jìn)行，內(nèi)容包括計(jì)劃、實(shí)際差異和差異原因分析，對成本升降原因作詳細(xì)說明，以便修正計(jì)劃或提出改進(jìn)管理措施。

2、對不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計(jì)入成本，以及對突破計(jì)劃不分析、不追加計(jì)劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質(zhì)和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。

九、本辦法適用于xx公司直屬單位、控股公司、委托經(jīng)營管理單位。

參股公司及聯(lián)營企業(yè)參照執(zhí)行。

精細(xì)化管理如何控制成本 篇二

整體規(guī)劃，成本先行

整體規(guī)劃指企業(yè)整體的信息系統(tǒng)規(guī)劃（即IT規(guī)劃）。如財(cái)務(wù)需要總賬系統(tǒng)和成本系統(tǒng)，銷售需要售樓系統(tǒng)，工程需要項(xiàng)目管理系統(tǒng)，高層需要智能分析系統(tǒng)，公司整體需要一個(gè)OA系統(tǒng)……這樣的信息時(shí)代，房地產(chǎn)企業(yè)有著多方面的信息化建設(shè)需求。那這么多的信息化需求，上哪些？誰先上？花多少錢合適？選擇什么樣的合作伙伴？……只有把這些問題先考慮清楚了，才不會(huì)出現(xiàn)信息化進(jìn)程與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)或者信息孤島林立的狀況。

企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)IT規(guī)劃系統(tǒng)藍(lán)圖，根據(jù)需要可以先推行成本信息化。

明確方向，把握需求

在這里，我們可以分別從行業(yè)宏觀和企業(yè)微觀兩個(gè)方面來探討房地產(chǎn)行業(yè)成本管理的需求和方向。* 行業(yè)宏觀方面：明晰行業(yè)成本管理模式

我們知道，房地產(chǎn)行業(yè)的`特性源自于不動(dòng)產(chǎn)的特性，產(chǎn)品完全個(gè)體化，并且建設(shè)周期長、投資大，因此決定了其成本管理模式也不同于一般的消費(fèi)品行業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)的成本管理特點(diǎn)決定了其采用以“目標(biāo)成本+動(dòng)態(tài)成本+責(zé)任成本”為核心的成本管理模式。這種模式的好處在于它能夠很好地將事前、事中、事后三者結(jié)合起來。其中“目標(biāo)成本”和“責(zé)任成本”在各行業(yè)中都有應(yīng)用，這里面最具有房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)就是“動(dòng)態(tài)成本”，即是用來在過程中時(shí)刻反映總成本的變化。

這種概念已經(jīng)突破了財(cái)務(wù)傳統(tǒng)的成本概念，大家從動(dòng)態(tài)成本的公式中也可以發(fā)現(xiàn)：動(dòng)態(tài)成本=已結(jié)算合同+未結(jié)算合同+非合同性成本+待發(fā)生費(fèi)用。

這里面是個(gè)大雜繪，“已結(jié)算合同”和“未結(jié)算合同”體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，“非合同性成本”又是收付實(shí)現(xiàn)制，“待發(fā)生費(fèi)用”還未發(fā)生，其實(shí)根本都不能算是成本。因此，這種管理模式不是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度出發(fā)的，而是為了滿足管理的需要而生，但是這又要與財(cái)務(wù)發(fā)生密切關(guān)聯(lián)。因此也使得通用的成本管理軟件根本處理不了這種特別的需要，得有專門的軟件來支持。

* 企業(yè)微觀方面：鎖定成本信息化具體需求

相對于土地開發(fā)成本，房產(chǎn)開發(fā)成本更復(fù)雜、更具代表性，下面我們就以房地產(chǎn)開發(fā)成本為切入點(diǎn)進(jìn)行闡述。

(1)“目標(biāo)成本”的建立

目標(biāo)成本是企業(yè)預(yù)先確定的、在一定時(shí)期內(nèi)和經(jīng)過努力所要實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)，是開發(fā)成本的控制線。

目標(biāo)成本的建立是整個(gè)成本控制體系的基礎(chǔ)，也是在信息系統(tǒng)幫助下，實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化的第一步。整個(gè)目標(biāo)成本體系是動(dòng)態(tài)成本的基礎(chǔ)，主要包括三方面的內(nèi)容：一是房產(chǎn)開發(fā)成本的結(jié)構(gòu)；二是成本分類，三是目標(biāo)成本的形成。

A、 成本結(jié)構(gòu)：房地產(chǎn)開發(fā)過程中會(huì)發(fā)生很多費(fèi)用，就其用途來說，一般可分為以下幾個(gè)大部分：

* 土地費(fèi)用

* 前期費(fèi)用

* 建安成本

* 配套費(fèi)用

* 籌資成本

* 管理費(fèi)用

* 銷售費(fèi)用

其中，后三者——籌資成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用，從財(cái)務(wù)的角度，是期間費(fèi)用的性質(zhì)，也可稱之為開發(fā)間接費(fèi)，一般不納入成本管理的范疇。前四者，都屬房產(chǎn)開發(fā)成本，其中，在房產(chǎn)開發(fā)階段，土地費(fèi)用已是一個(gè)歷史沉沒成本，已經(jīng)沒有控制的意義；而前期費(fèi)用、建安成本、配套費(fèi)用這三部分費(fèi)用金額大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的主要管理對象。

B、 信息系統(tǒng)要提供靈活的房產(chǎn)開發(fā)成本分類：

精細(xì)化的成本管理需要精細(xì)化的成本分類，成本分類是后續(xù)成本管理模式及報(bào)表體系規(guī)劃的基礎(chǔ)，也是成本管理信息系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)，因此對于企業(yè)非常重要。在房地產(chǎn)行業(yè)，成本分類一般以成本樹的方式來展現(xiàn)。

對于成本分類的方法和明細(xì)程度，應(yīng)當(dāng)視不同企業(yè)的需要而定。在表1中，我們主要將其劃分為三級。當(dāng)然，如果需要也可以再繼續(xù)進(jìn)行細(xì)分，如表1中的“前期費(fèi)用——顧問費(fèi)用”可繼續(xù)往下細(xì)分為：機(jī)電顧問、幕墻顧問、景觀顧問等。從成本精細(xì)化的角度來說，當(dāng)然是劃分得越細(xì)越好，但企業(yè)還是要兼具可操作性和成本效率原則，因此在細(xì)分之前，最好做一次評估。此外，成本樹的設(shè)計(jì)還要遵循穩(wěn)定性與靈活性相結(jié)合的原則，如上述成本樹設(shè)三級，第一、二級保持穩(wěn)定，第三級可根據(jù)實(shí)際情況增加明細(xì)。

C、 信息系統(tǒng)要支持目標(biāo)成本的形成，常用的有兩種方式，由下而上和由上而下：

由下而上：有關(guān)部門根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目的類別、定位、市場競爭等情況，分階段逐步完善，最后在施工圖階段形成目標(biāo)成本，由于這個(gè)過程非常復(fù)雜，需要相當(dāng)?shù)膶I(yè)積累，可以利用外部專業(yè)公司資源協(xié)助完成。如圖1所示：

由上而下：決策層根據(jù)市場價(jià)格和心理預(yù)期收益，倒推出一個(gè)總目標(biāo)成本，然后在此基本上再按成本分類樹逐級細(xì)分。由于操作簡單，這種方式在實(shí)際中運(yùn)用比較多，缺點(diǎn)就是準(zhǔn)確度不足，并不能做到成本最優(yōu)。

(2)實(shí)現(xiàn)“動(dòng)態(tài)成本”，對開發(fā)成本進(jìn)行實(shí)時(shí)控制

“動(dòng)態(tài)成本”是項(xiàng)目實(shí)施過程中，各個(gè)時(shí)期體現(xiàn)的預(yù)期成本結(jié)果，它能夠?qū)崟r(shí)反映預(yù)計(jì)總成本以及預(yù)計(jì)總成本與目標(biāo)成本的差異。在這個(gè)過程中，需要回答：

* 系統(tǒng)如何實(shí)時(shí)反映項(xiàng)目估算、項(xiàng)目概算、合同管理、付款管理各階段的實(shí)際成本，體現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的全過程管理？

* 系統(tǒng)如何進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目合同管理？如合同的分類管理，多層級的合同審批流管理，合同變更提出方和合同變更原因的基礎(chǔ)信息管理，合同變更審批流管理和嚴(yán)格的權(quán)限控制。

* 系統(tǒng)如何與其他子系統(tǒng)緊密集成？包括與財(cái)務(wù)、 BI、租售等系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

(3)滿足“責(zé)任成本”的評估需要

“責(zé)任成本”是一種以成本控制為導(dǎo)向的績效體系，通過確定責(zé)任主體和評價(jià)部門，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的目標(biāo)設(shè)定、執(zhí)行和考核，來保證整體成本的合理性和先進(jìn)性，令全員實(shí)施自覺的成本管理行為。責(zé)任成本管理體系包括如下要素：責(zé)任范圍、責(zé)任人、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)。

(4)提供經(jīng)營分析，支持各層管理人員決策

（注：有關(guān)經(jīng)營分析的內(nèi)容，《AMT前沿論叢》后續(xù)會(huì)通過專題的形式為大家詳細(xì)呈現(xiàn)）。

尋找伙伴，謹(jǐn)慎選型

有了明確的房地產(chǎn)企業(yè)成本管理方向和需求定位，我們就需要選擇合適的軟件產(chǎn)品來滿足企業(yè)需求?，F(xiàn)在市場上有很多廠商均聲稱可以提供房地產(chǎn)企業(yè)成本解決方案，國內(nèi)的有金蝶K3、EAS，用友，明源，天諾等；國外的有JDE，SAP，Oracle等。

這么多軟件，究竟哪家功能最合適，誰的性價(jià)比最高，最好的辦法就是拉出來同場競技，也就是根據(jù)之前明確的企業(yè)關(guān)鍵需求，進(jìn)行選型競標(biāo)。

房地產(chǎn)企業(yè)信息化潮流不可逆，我們只有順應(yīng)這種趨勢，審時(shí)度勢，知難而進(jìn)，方能引領(lǐng)市場群雄，笑傲江湖。

確立方案，分步實(shí)施

“可以說，在我們這個(gè)傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行這樣的信息化建設(shè)就像是進(jìn)行一場革命”，在我們?yōu)槟彻具M(jìn)行咨詢時(shí)，客戶如是說。我們可以由此體會(huì)到信息化對企業(yè)所帶來的沖擊力是多么地強(qiáng)大。而這也同時(shí)意味著企業(yè)在信息化面前阻力重重，除了軟件、資金等方面的問題外，最大的阻力來源于企業(yè)內(nèi)部對于信息化的認(rèn)可程度。這是由于：

* 信息化把以前許多黑箱工作透明化、規(guī)范化，直接影響了很多人的經(jīng)濟(jì)利益；

* 信息化改變了很多人的工作習(xí)慣，特別是在試運(yùn)行期間，手工和系統(tǒng)的并行使工作量大增，勢必引起人們的不滿；

* 信息化是一個(gè)長期的建設(shè)過程，效果不會(huì)那么快的立竿見影，領(lǐng)導(dǎo)的熱情與推進(jìn)力不能持續(xù)；

因此，為了克服這些阻力，保證系統(tǒng)的順利推行，在實(shí)施前，需要進(jìn)行多方面的準(zhǔn)備和鋪墊：

* 思想上：由決策層指揮，項(xiàng)目組造勢，讓員工意識到信息化很重要，而且別無選擇。

* 技術(shù)上：選擇一種合適的系統(tǒng)應(yīng)用模式，盡量減少實(shí)施過程中員工的工作壓力。一般常用的有兩種系統(tǒng)應(yīng)用模式：集中式和分布式。

成本管理制度 篇三

1.總則

為了加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，正確歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，規(guī)范其核算內(nèi)容和方法，努力壓縮各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本制度。

2.成本計(jì)算方法與成本項(xiàng)目

2.1.根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，主要采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。

2.2.公司設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動(dòng)力”和“制造費(fèi)用”對生產(chǎn)成本進(jìn)行總分類核算。

2.3.直接材料，核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、包裝物及其他直接材料。

2.4.直接人工：核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)提供等人員的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等報(bào)酬及其他相關(guān)支出（按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會(huì)保險(xiǎn)等）。

2.5.燃料及動(dòng)力：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的燃料、油料及動(dòng)力費(fèi)用。

2.6.制造費(fèi)用：核算企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員的薪酬和生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，以及租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、機(jī)物料耗消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用等。

2.7.制造費(fèi)用設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用歸集和明細(xì)核算：

2.7.1.職工薪酬及附加：核算車間管理人員、技術(shù)人員、輔助生產(chǎn)人員及勤雜人員的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等報(bào)酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會(huì)保險(xiǎn)等。

2.7.2.差旅費(fèi)：核算車間人員因外出而發(fā)生的差旅費(fèi)用

2.7.3.辦公費(fèi)：核算車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品等費(fèi)用。

2.7.4.水電費(fèi)：核算車間日常管理中發(fā)生的水、電費(fèi)用。

2.7.5.折舊費(fèi)：核算車間使用的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。

2.7.6.修理費(fèi)：車間所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行日常修理所耗用的各種費(fèi)用。

2.7.7.租賃費(fèi)：核算車間租入固定資產(chǎn)所支付的租金費(fèi)。

2.7.8.機(jī)物料消耗：核算車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，包括工藝過程中不能制定消耗定額的零星輔助材料和設(shè)備維護(hù)材料。

2.7.9.低值易耗品攤銷：核算車間使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)，主要包括工裝、模具、儀器、辦公家具等的耗損及攤銷費(fèi)。

2.7.10.運(yùn)輸費(fèi)：核算車間為組織生產(chǎn)、裝運(yùn)部件、產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包括車間自備運(yùn)輸車輛所發(fā)生的費(fèi)用。

2.7.11.車輛使用費(fèi)：核算車間使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。

2.7.12.保險(xiǎn)費(fèi)：核算車間的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

2.7.13.技術(shù)資料費(fèi)：核算車間為改進(jìn)工藝、提高質(zhì)量與勞動(dòng)生產(chǎn)率、節(jié)約原材料而進(jìn)行的小型技術(shù)改造所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)和制圖等費(fèi)用，包括生產(chǎn)設(shè)計(jì)部門的日常經(jīng)費(fèi)。

2.7.14.試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算車間對材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗(yàn)、試驗(yàn)、檢驗(yàn)、檢測等發(fā)生的費(fèi)用。

2.7.15.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算車間發(fā)生的諸如工作服、工作鞋、清涼飲料以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)裝備等方面的費(fèi)用和各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)裝置的維護(hù)費(fèi)。

2.7.16.停工損失：核算車間因季節(jié)性生產(chǎn)和大修理期間停工所發(fā)生的損失。

2.7.17.其他制造費(fèi)用：核算車間發(fā)生的不屬于以上項(xiàng)目的其他間接費(fèi)用。

2.8.制造費(fèi)用的分配采用生產(chǎn)工時(shí)比例分配法。

2.9.財(cái)務(wù)部月末根據(jù)車間傳遞過來的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”將“制造費(fèi)用”分配到各批完工產(chǎn)品中，“制造費(fèi)用”科目期末無余額。

2.10.財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的制造費(fèi)用總額編制《銷售費(fèi)用明細(xì)表》及簡要費(fèi)用分析報(bào)告上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

注：在產(chǎn)品的盤盈、盤虧和毀損的核算：

盤盈沖減管理費(fèi)用；

盤虧、毀損扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和回收的殘料價(jià)值以后，計(jì)入管理費(fèi)用；

在產(chǎn)品因非常損失造成的毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和回收的殘料價(jià)值以后，計(jì)入營業(yè)外支出。

3.銷售費(fèi)用

3.1.銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品、材料和提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

3.2.公司設(shè)“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：

3.2.1.職工薪酬及附加：核算銷售部門職工的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等報(bào)酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會(huì)保險(xiǎn)等。

3.2.2.辦公費(fèi)：核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費(fèi)用，包括通訊費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、圖書資料費(fèi)、報(bào)紙雜志費(fèi)和辦公用品費(fèi)等。

3.2.3.折舊費(fèi)：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

3.2.4.修理費(fèi)：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。

3.2.5.車輛使用費(fèi)：核算銷售部門使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。

3.2.6.運(yùn)輸費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)。

3.2.7.裝卸費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的裝卸費(fèi)等。

3.2.8.包裝費(fèi)：核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費(fèi)。

3.2.9.保險(xiǎn)費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的貨物保險(xiǎn)費(fèi)及車輛保險(xiǎn)費(fèi)

3.2.10.銷售服務(wù)費(fèi)：核算銷售部門發(fā)生的各項(xiàng)售后服務(wù)費(fèi)用。

3.2.11.廣告費(fèi)：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費(fèi)、資料費(fèi)。

3.2.12.展覽費(fèi)：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費(fèi)用。

3.2.13.租賃費(fèi)：核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費(fèi)。

3.2.14.差旅費(fèi)：核算銷售部門職工的上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)支出。

3.2.15.會(huì)議費(fèi)：核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會(huì)議發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會(huì)而交納的會(huì)議費(fèi)。

3.2.16.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

3.2.17.低值易耗品攤銷：核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。

3.2.18.代銷費(fèi)：核算委托外單位代銷本公司產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

3.2.19.其他銷售費(fèi)用：核算不能列入以上項(xiàng)目的銷售費(fèi)用。

3.3.銷售費(fèi)用的控制辦法：原則上根據(jù)公司與銷售部門每年簽訂的有關(guān)銷售費(fèi)用的計(jì)劃支出總額進(jìn)行控制。具體辦法一般有如下三種：

3.3.1.按照商品銷售收入貨款回收額進(jìn)行比例提成的辦法；

3.3.2.按照銷售費(fèi)用占產(chǎn)品銷售額的比例提成的辦法；

3.3.3.實(shí)行銷售費(fèi)用包干控制。

3.4.銷售費(fèi)用應(yīng)按年度、月度編制《銷售費(fèi)用預(yù)算表》由各部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行節(jié)獎(jiǎng)超罰。

3.5.財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的銷售費(fèi)用總額編制《銷售費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報(bào)告上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

4.管理費(fèi)用

4.1.管理費(fèi)用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司董事會(huì)和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。

4.2.公司設(shè)“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：

4.2.1.職工薪酬及附加：核算公司職能管理部門管理人員的薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及相關(guān)支出），包括保安、消防、勤雜、長期脫科外借和學(xué)習(xí)人員的薪酬，附加是指按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會(huì)保險(xiǎn)等。

4.2.2.房產(chǎn)稅：核算公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅。

4.2.3.城鎮(zhèn)土地使用稅：核算公司按規(guī)定支付的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.2.4.車船稅：核算公司按規(guī)定支付的車船稅。

4.2.5.印花稅：核算公司按規(guī)定支付的印花稅。

4.2.6.土地使用費(fèi)：核算公司使用土地而支付的費(fèi)用。

4.2.7.土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

4.2.8.折舊費(fèi)：核算管理部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

4.2.9.無形資產(chǎn)攤銷：核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，而不包括在管理費(fèi)用中。

4.2.10.開辦費(fèi)攤銷：核算開辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。

4.2.11.上繳管理費(fèi)用：核算按照各級規(guī)定上繳總公司的管理費(fèi)用。

4.2.12.差旅費(fèi)：核算公司管理部門的管理人員因公發(fā)生的差旅費(fèi)。

4.2.13.會(huì)議費(fèi)：核算公司召開各種會(huì)議發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

4.2.14.辦公費(fèi)：核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用，但不包括圖紙和制圖用品。

4.2.15.修理費(fèi)：核算管理部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。

4.2.16.機(jī)物料消耗：核算行政管理部門日常消耗的機(jī)物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料。

4.2.17.車輛使用費(fèi)：核算管理部門使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。

4.2.18.低值易耗品攤銷：核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。

4.2.19.董事會(huì)費(fèi)：核算公司董事會(huì)及成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

4.2.20.咨詢費(fèi)：核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

4.2.21.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指公司聘請中介機(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用，如聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等支付的費(fèi)用。

4.2.22.訴訟費(fèi)：核算公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

4.2.23.排污費(fèi)：核算公司按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)。

4.2.24.運(yùn)雜費(fèi)：核算公司管理部門發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)。

4.2.25.檢驗(yàn)費(fèi)：核算公司質(zhì)量管理部門為檢驗(yàn)管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費(fèi)用，包括產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)和產(chǎn)品質(zhì)量測試費(fèi)。

4.2.26.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算公司管理部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費(fèi)用。

4.2.27.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：核算公司對經(jīng)營管理用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行保險(xiǎn)而發(fā)生的財(cái)務(wù)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.2.28.租賃費(fèi)：核算公司管理部門租用辦公場地所支付和分?jǐn)偟淖赓U費(fèi)。

4.2.29.水電費(fèi)：核算公司管理部門耗用的水電費(fèi)。

4.2.30.倉庫經(jīng)費(fèi)：核算公司倉庫發(fā)生的保管維護(hù)等費(fèi)用。

4.2.31.綠化衛(wèi)生費(fèi)：核算公司對廠區(qū)進(jìn)行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費(fèi)和衛(wèi)生費(fèi)。

4.2.32.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：核算公司使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。

4.2.33.研究與開發(fā)費(fèi)：核算公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程定制費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員薪酬、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的也列入管理費(fèi)用。

4.2.34.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，包括餐費(fèi)和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)用。

4.2.35.存貨盤虧或盤盈：核算公司存貨發(fā)生盤虧、毀損和報(bào)廢的損失。

4.2.36.其他管理費(fèi)用：核算不能列入以上項(xiàng)目的管理費(fèi)用。

4.3.管理費(fèi)用控制辦法：

4.3.1.管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目可分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。其中就各職能部門而言：1—11項(xiàng)為不可控費(fèi)用，12—35項(xiàng)為可控費(fèi)用。

4.3.2.對不可控費(fèi)用，財(cái)務(wù)部的管理重點(diǎn)是控制各項(xiàng)費(fèi)用的提取基數(shù)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)提取有關(guān)費(fèi)用；對于可控費(fèi)用，應(yīng)按照責(zé)任核算要求，將各項(xiàng)管理費(fèi)用包干到各管理部門進(jìn)行控制、考核。因此，財(cái)務(wù)部除按明細(xì)科目設(shè)立明細(xì)賬外，還應(yīng)按管理部門進(jìn)行明細(xì)核算。

4.3.3.管理費(fèi)用應(yīng)按年度、月度編制《管理費(fèi)用預(yù)算表》由各部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行節(jié)獎(jiǎng)超罰。

4.3.4.財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的管理費(fèi)用總額及各部門發(fā)生的管理費(fèi)用，編制《管理費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報(bào)告上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用

5.1.財(cái)務(wù)是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

5.2.公司設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：

5.2.1.利息支出：核算公司生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌建生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息支出。

5.2.2.利息收入：核算存入銀行存款的利息收入。

5.2.3.加罰息：核算公司逾期歸還銀行借款的加息和罰息支出。

5.2.4.銀行手續(xù)費(fèi)：核算公司到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費(fèi)。

5.2.5.現(xiàn)金折扣收入：核算公司收到的現(xiàn)金折扣。

5.2.6.現(xiàn)金折扣支出：核算公司發(fā)生的現(xiàn)金折扣。

5.2.7.匯兌損益：核算由于匯率變動(dòng)而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）。

5.2.8.其他籌資費(fèi)用：核算不能列入上述項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.3.財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制辦法：

5.3.1.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付與管理，公司可采取與財(cái)務(wù)部門承包的辦法，促使財(cái)務(wù)部門控制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

5.3.2.財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用分項(xiàng)目編制《財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報(bào)告上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

6.附則：

6.1.本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋和修改。

6.2.本制度自頒布之日起施行。